Das steuerpflichtige Einkommen eines Gebietsansässigen besteht aus Einkünften aus nichtselbstständiger Tätigkeit, Einkünften aus selbständiger Tätigkeit, Einkünften aus Vermögen und Vermögensrechten, Einkünften aus Kapitalvermögen und sonstigen Einkünften aus Artikel 5 dieses Gesetzes, die der Gebietsansässige im In- und Ausland erzielt (Welteinkommensprinzip).
Ein Einwohner kann auch ein Ausländer sein, der sich in der Republik Kroatien auf der Grundlage einer befristeten Aufenthaltserlaubnis aufhält, die nicht im Zusammenhang mit der Arbeit stehen muss, und in solchen Situationen sollte man wissen, dass man steuerpflichtig gemäß der Prinzip des weltweiten Einkommens ist. Mehr zu diesem im Text.
Wenn wir über die steuerliche Behandlung des Einkommens eines ausländischen Staatsbürgers in der Republik Kroatien sprechen, müssen mehrere Faktoren berücksichtigt werden, von denen sind die wichtigsten:
1. Dauer der Arbeitstätigkeit/Wohnsitz in der Republik Kroatien
2. Sitz des Lebensinteresses
3. Land der Einkommensquelle
4. Bestehen/Fehlen einer bilateralen Vereinbarung zur Vermeidung doppelter Vorsicht mit dem Herkunftsland der Arbeitnehmer
Für den Residenten gilt das Welteinkommensprinzip und er ist unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
Steuerlich wird das Einkommen eines Gebietsfremden nur im Inland (in Kroatien) berücksichtigt, was bedeutet, dass für ihn das Inlandseinkommensprinzip gilt.
Sowohl Ansässige als auch Gebietsfremde zahlen Einkommensteuer nach den folgenden Klassen:
Wenn es sich um ein Land handelt, mit dem Kroatien kein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung hat, wird der steuerliche Wohnsitz gemäß Artikel 43 des Allgemeinen Steuergesetzes (Amtsblatt 42/20, der den Begriff des Wohnsitzes des Steuerpflichtigen regelt und den gewöhnlichen Aufenthalt regelt).
"Nach diesen Vorschriften wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige den Wohnsitz dort hat, wo er eine Wohnung ununterbrochen mindestens 183 Tagen in einem oder zwei Kalenderjahren besitzt, während der Aufenthalt in der Wohnung nicht verpflichtend ist. Wenn der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz in der Republik Kroatien und im Ausland hat, wird davon ausgegangen, dass er seinen Wohnsitz im Inland hat."
Der Aufenthaltsstatus wird jedoch nicht nur durch die Dauer des Aufenthalts im Land bestimmt, sondern unter anderem auch durch den Sitz der Lebensinteressen des Steuerpflichtigen, was sich beispielsweise auf das Eigentum an Immobilien bezieht, in denen die unmittelbare Familie lebt.
Der Zweck besteht darin, zu bestimmen, welches Land das Recht hat, Steuern von in einem anderen Land ansässigen Steuerzahlern zu erheben, d.h. wenn ein Einwohner eines Landes Einkommen oder Gewinn in einem anderen Land erzielt, wer von ihnen ist berechtigt, Steuern zu erheben. Die Regel ist die Steuerzahlung im Ansässigkeitsstaat, und Abkommen geben dem Vertragsstaat ausnahmsweise das Recht, Einkommensteuer, d. h. Gewinn- und Vermögenssteuer, von Einwohnern des anderen Vertragsstaats zu erheben.
Wenn Kroatien mit einem bestimmten Land ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen hat, wird der Wohnsitz gemäß den Bestimmungen dieses bilateralen Abkommens definiert, und eine solche Person gilt als in dem Land ansässig, in dem sie ihren Wohnsitz, Aufenthalt und dergleichen hat.
Sobald festgestellt ist, wer wessen Steuerinländer ist, legt das Doppelbesteuerungsabkommen fest, wo und zu welchem Satz die Einkünfte dieser Ansässigen besteuert werden und welche Methoden auf bereits gezahlte Steuerschulden angewendet werden (Ausschluss oder Anrechnung).
Beispielsweise ist für Deutschland ein Freistellungsmodell vorgeschrieben, sodass in Kroatien keine Differenz gezahlt werden muss.
Wie für viele andere Länder (Österreich, Tschechien usw.) ist eine Berechnungsmethode vorgeschrieben, und die Steuerdifferenz muss bis zum Satz des Landes gezahlt werden. Das Problem tritt auf, wenn der Steuerpflichtige Einkommen in einem Land erzielt hat, in dem eine solche spezifische Steuerform nicht besteuert wird, er die gesamte Steuerschuld in Kroatien zahlen muss, wo eine solche Steuerform existiert.
Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung regeln die Aufteilung der Besteuerungsrechte auf die Vertragsstaaten. Eine solche Ausschüttung kann durch Verzicht auf das Besteuerungsrecht im Quellen- oder Ansässigkeitsstaat oder durch Aufteilung des Besteuerungsrechts in beiden Staaten erfolgen.
Das Land, das das ausschließliche Besteuerungsrecht erhält, ist meistens das Land des Wohnsitzes, aber auch hier ist jedes Abkommen separat und schafft ausschließliche Rechtswirkungen.
Gibt der Vertrag für bestimmte Einnahmen dem Quellenland das ausschließliche Besteuerungsrecht (z. B. in der Praxis handelt es sich um Gehälter), dann kann Kroatien als Wohnsitzland diese Einnahmen bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen. Der gebietsansässige Steuerpflichtige muss keine Einkommensteuervorauszahlungen und -belege zahlen und auch keine jährliche Steuererklärung abgeben, sondern bei freiwilliger Abgabe seine gesamten Einkünfte (im In- und Ausland) und in der jährlichen Steuererklärung, bei der Berechnung der endgültigen Steuerschuld wird für steuerfreie Einkünfte das Freistellungsverfahren mit Progression angewendet.
In Fällen, in denen mit einem anderen Staat (z. B. Australien, Argentinien, USA...) kein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen wurde, wird die Doppelbesteuerung durch Anwendung der Regeln zur Berechnung ausländischer Steuern gemäß dem Einkommensteuergesetz.
Daher ist eine Doppelbesteuerung im eigentlichen Sinne nicht sicher, auch wenn kein Doppelbesteuerungsabkommen vorliegt, nämlich nach inländischem Steuerrecht zwar die im Ausland gezahlte Steuer, aber die Belastung der Steuerzahler ist sicherlich niedriger, ebenso wie die Technik der Berechnung der gezahlten Steuern, wenn sie angewendet werden, und es ist einfacher, mit den Steuerbehörden zu kommunizieren und Rechte auszuüben.
Da die Republik Kroatien kein Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA hat, werden in diesem speziellen Fall der Wohnsitz und die Steuerpflicht nach den inländischen Steuervorschriften bestimmt.
Wenn eine natürliche Person nicht ansässig ist und Einkünfte aus dem Ausland erhält, werden diese Einkünfte daher nicht in der Republik Kroatien besteuert, aber alle in der Republik Kroatien erhaltenen Einkünfte sind gemäß den inländischen Steuervorschriften steuerpflichtig.
Wenn jedoch festgestellt wird, dass eine natürliche Person gemäß den oben genannten Bestimmungen des Allgemeinen Steuergesetzes einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in der Republik Kroatien hat und in Kroatien ansässig wird, zahlt sie die Einkommensteuer in der Republik Kroatien das gesamte im In- und Ausland erzielte Einkommen, mit Steuerzuschlag. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige die im Ausland gezahlte Steuer, die der inländischen Einkommensteuer entspricht, auf Grund der eingereichten jährlichen Steuererklärung gemäß § 80 Absatz 5 des Einkommensteuergesetzes in vorgeschriebener Weise in die inländische Einkommensteuer einbeziehen.
Es ist zu beachten, dass im Ausland gezahlte Steuern nur auf der Grundlage einer Bescheinigung einer ausländischen Steuerbehörde oder einer dazu bevollmächtigten Person über die im Ausland gezahlten Steuern angerechnet werden können.
Der wesentliche Unterschied zwischen dem Bestehen und Nichtbestehen eines Vertrags zwischen den Mitgliedern in Bezug auf das Einkommen eines ansässigen Ausländers:
Wenn die Einkünfte aus einem Land stammen, mit dem Kroatien ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen hat und anwendet, entfällt das Risiko der Doppelbesteuerung, da das Wohnsitzland das ausschließliche Besteuerungsrecht hat, so dass der Steuerzahler die Steuer berechnet und zahlt Vorauszahlung innerhalb von 8 Tagen nach Erhalt der Quittung und muss keine Steuererklärung aufgrund dieser Quittung abgeben. Daher wird das Problem der Vermeidung der Doppelbesteuerung bereits während des Besteuerungszeitraums gelöst, da das Land der Einkommensquelle kein Besteuerungsrecht hat (sondern nur das Land des Wohnsitzes - sofern nicht anders in der Vereinbarung definiert), während die Situationen, in denen kein unterzeichneter Vertrag besteht, kann die Berechnungsmethode nur auf die jährliche Steuererklärung gestützt werden, und das Einkommen wird zu vollen Sätzen berechnet.
* Der Artikel hat informativen Charakter, um ein spezifisches Rechtsproblem zu verstehen. Das Herunterladen der Inhalte ist ohne ausdrückliche Genehmigung der Anwaltskanzlei LJUBIC nicht gestattet.
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