Grenzüberschreitendes Erbverfahren mit Bezug auf die EU

Vererbung im Ausland - Einführung

Es gibt immer wieder Situationen, in denen der Erblasser außerhalb des Wohnsitzes, also im Ausland, über bestimmtes Vermögen verfügte, was für die Erben sicherlich eine gute Nachricht ist. Aus steuerrechtlicher Sicht ist es jedoch erforderlich, dieses Vermögen zu legalisieren, weil in Nachlassverwaltung mit grenzüberschreitendem Charakter unterschiedliche Umstände, die bis zum Tod des Erblassers bestanden haben, berücksichtigt werden müssen.

So können die Gesetzgeber mehrerer verschiedener Länder im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Erbschaften rechtlich befugt sein, tätig zu werden – zum Beispiel die Gesetzgeber des Landes, dessen Staatsbürger der Erblasser war, dann die Institutionen des Landes, in dem der Erblasser seinen Wohnsitz aufgrund einer Arbeitserlaubnis bis zum Todeszeitpunkt hatte, sowie das Land, in dem der Verstorbene verschiedene Besitztümer und dergleichen hatte.

Dies ist im Moment ein sehr aktuelles Thema in Bosnien und Herzegowina, wenn man bedenkt, dass die Migrationen stärker aus den 70er Jahren des letzten Jahrhunderts stammen, sodass über das Erbe überall außerhalb der Grenzen unseres Landes entschieden wird, und wenn wir über die EU sprechen, die Diskussionen über das Erbe in Deutschland, Österreich und Schweden gehen voran.

Dies bringt uns zu einer Situation, welche nationale Zuständigkeit zu bestimmen, da die Gesetze mehrerer Länder angewendet werden können und da es sich um wichtige Fragen wie die Erbschaft des Ehegattenvermögens geht, muss man sehr genau mit der Beurteilung der Relevanz umgehen.

Abbildung 1 - Das Erben von Vermögen im Ausland ist unabhängig von der Art der Vermögen immer ein attraktives Thema



Bestimmung der Zuständigkeit für das Nachlassverfahren

Die eigentliche Festlegung der Zuständigkeit für die Nachlassverwaltung ergibt sich aus der gegenseitigen Abhängigkeit von 3 Faktoren:

1. gewöhnlicher Aufenthalt,

2. Staatsbürgerschaft und

3.Ort des Eigentums. 

Wenn wir von der Europäischen Union als wirtschaftspolitischer Gemeinschaft sprechen, wurden die Erbschaftsverfahren in einem anderen Land (oder Ländern) durch die Einführung des Dekrets Nr. 650/2012 über Erbschaft erleichtert. So wird die Präambel durch Artikel 4 definiert, der die allgemeine Zuständigkeit für Entscheidungen über Erbschaften in vollem Umfang den Gerichten des Mitgliedstaats zuweist, in dem der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.

Daher ist das Kriterium des gewöhnlichen Aufenthalts ein Priorität bei der Entscheidung über die Zuständigkeit der nationalen Gerichte in Erbschaftsverfahren.

Hier stoßen wir jedoch auf die Komplexität der Bestimmung des gewöhnlichen Aufenthalts einer Person, da es in Zeiten intensiver Bewegungen, aufgrund unterschiedlicher Interessen, Stellenwechsel und dergleichen, fast unmöglich wird, dieses korrekt zu definieren. Dies kommt insbesondere dann vor, wenn der Verstorbene in den letzten Jahren vor seinem Tod für mehrere Monate ständig zur Arbeit in verschiedene EU-Staaten entsandt wurde, dann würde das Kriterium der Staatsangehörigkeit herangezogen. Falls der Erblasser nicht die Staatsangehörigkeit eines der EU-Staaten besaß, so bestimmt sich die Gerichtsbarkeit nach dem Kriterium des Ortes des Vermögens, das er hatte, und zwar für den gesamten Nachlass, unabhängig davon, wo er sich befunden hat.

Die Möglichkeit, das anwendbare Recht für die Annahme der Entscheidung über die Erbe zu wählen

Die Verordnung sieht die Möglichkeit vor, den Hauptgerichtsstaat zwischen zwei oder mehreren Mitgliedstaaten zu wählen, die am Nachlassverfahren der betroffenen Partei beteiligt sind, wobei die für den Erblasser als solche günstigere Option zu berücksichtigen ist.

Problematisch ist aber wieder die Auswahl eines Landes aus den „Drittstaaten“, also allen Ländern, die außerhalb der EU liegen, wo wiederum gute Kenntnisse der geltenden nationalen Vorschriften erforderlich sind, aus denen sich eindeutig ablesen lässt, ob die Umsetzung des Nachlasses als Ganzes möglich sein wird.

Wenn absehbar ist, dass die in einem EU-Mitgliedstaat ergangene ursprüngliche Erbentscheidung in einem Drittstaat nicht anerkannt wird und die sich auch auf außerhalb des Entscheidungsbereichs gelegenes Vermögen bezieht, kann das zuständige Gericht dieses Vermögen von der Entscheidung ausnehmen.

Beispiel aus der Praxis:

Bürger von Bosnien und Herzegowina mit Eigentum in Form eines Hauses auf dem Gebiet von Bosnien und Herzegowina und gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland, mit Geldvermögen in Form von Geldern auf einem Konto auch in Deutschland.

Wenn ein Gericht eines Mitgliedstaats oder ein öffentlicher Notar in der EU über die Erbschaft eines in einem Land außerhalb der EU gelegenen Vermögens entscheidet (in diesem Beispiel ein Haus als Eigentum in Bosnien und Herzegowina), ist es möglich, dass sich die zuständigen Behörden von Bosnien und Herzegowina weigern, das gerichtliche Nachlassverfahren in Deutschland im Zusammenhang mit dieser Liegenschaft anzuerkennen und verlangen die Durchführung eines gesonderten Nachlassverfahrens. In solchen Fällen können die Erben zur Vermeidung unnötiger Kosten und Verfahren vorab beantragen, dass das mit der Erbschaft befasste Gericht/der Notar des EU-Mitgliedstaates nicht über das in einem Land außerhalb der EU gelegene Vermögen entscheidet.

Anstelle eines Fazits

In Fällen, in denen wir eine Beziehung zwischen der EU und einem Drittstaat haben, sind Erbschaftsverfahren in der Praxis oft verstreut, mit der Aufteilung der Zuständigkeit zwischen den Gerichten eines Mitgliedstaats und den Gerichten von Drittstaaten, sodass wir eine Situation paralleler Verfahren mit möglichen unterschiedlichen Ergebnissen haben.

Wichtig ist klarzustellen, dass die vorgelegte EU-Erbschaftsverordnung andere wichtige Fragen im Bereich der Erbschaft und des Erbverfahrens, wie unter anderem die Festsetzung der Erbschaftssteuern, nicht berührt.